第2章 多报告体系的本质分析（摘要）

网络技术和现代信息技术的飞速发展，世界经济环境的变迁以及中国加入WTO，这一切使我国企业面对全球市场竞争。为了应对这一激烈的市场竞争，加强企业特别是大型企业集团、跨国企业集团的财务管理是关键。而解决网络环境下的企业集团多币种、跨行业、多制度体系的会计核算和多报告问题是加强企业财务管理的基础。

2.1 多种会计报告体系的本质

随着市场经济的高度发达和股份制经济的日益成熟，现代企业将越来越不再是一个单一结构的经济组织，而是多个经济单位的联合体。其中最具时代特征的是以母子公司制为基本结构的企业集团组织形式。能否最大限度地发挥集团的资源一体化整合优势与管理协同优势，实现整体资源配置的秩序化和高效率性，以期确立并不断拓展市场的竞争优势，是企业集团组建和管理的基本宗旨。为了实现这一宗旨需要做大量的基础工作，而网络环境下的多会计报告体系是实现这一宗旨的重要的基础工作之一。

2.1.1 多报告体系产生的基本原因

多报告体系是企业集团会计核算和财务管理的基本需要。这种需要主要基于：

企业集团为了加强内部财务管理的目的，集团和所属企业不光需要信息系统既能方便的生成集团和各所属企业对外提供的各种会计报告，也能方便的生成集团内部为加强财务管理而需要的各种内部报告。

跨国集团为了生成满足集团及其处于不同国家或地区的下属企业自动生成满足不同记账币种和不同国家会计制度的会计报告。

企业境外上市需要根据境内、境外不同的会计准则提供多种会计报告。

金融、证券等企业外币分账制核算的需要而产生的多种币种的会计报告。

以上这种需求是目前广泛使用的财务系统无法或者难以解决的问题，因此需要引入新的模式解决多种会计报告系统的设计和使用问题。本书所谓的多报告体系就是指满足企业集团以上需求的体系。

2.1.2 多种报告体系解决模式概述

国内普遍使用的财务软件的设计思想主要是面向功能的，注重的是具体的功能模块的实现。因此，在软件中通常有比较具体的业务处理模块、账务处理模块、成本核算模块、成本报表模块、预算管理模块等等，这种面向功能的设计模式使得系统难以很好的集成，各模块以各自的特有模式存储的原始数据相互间缺乏内在联系，难以互相转换和使用，从而造成会计报告编制复杂、时效性差、数据的真实、可靠性难以验证和审计等一系列问题。

为了使系统能够方便的实现企业集团多报告体系，需要建立一种新的内部模块的全面集成、面向流程、注重流程间的承接和匹配关系的设计模式，以解决如何将采购、销售、存货等业务的单据信息自动转入财务的总账与明细账、方便地从中提取出各种信息经过汇总分析等操作转化成为形形色色的会计报告，从而支持自动生成各种对内、对外的会计报告、实现跨国业务的操作，将一个国家的会计系统与另一个国家的会计系统连通起来以生成满足不同国家会计制度和不同币种的多种会计报告。

这种新的模式应该具有以下特点：

1.能够定义明细分类账架构，通过按规则把每笔交易记录到明细分类账，或输入明细分类账的转账凭证，提供一个完全的明细分类账会计体系。它可以立即把交易事项转换成不同的标准的会计记录，并且可以同时完成凭证录入、凭证过账以及传送到总账。通过通用会计架构提供不同会计准则涉及的明细分类账分录和科目余额、日记账账簿、会计报告等。

2.适用多会计准则，严格遵循法规。针对不同国家的准则和方法提供不同的准则组合，为每组账簿选择合适的会计处理方法，根据不同会计准则对来自如采购、销售、应收、应付、存货等业务处理的会计事件进行转换。

3.更及时地同步过账和结账。通过内置的控制账户、数据提取功能来简化总分类账和明细分类账的对账过程。通过一次性提交将所有相关账簿过账和转移到总分类账，通过将明细分类账上会计信息转移到总分类账来建立汇总、每日汇总或明细的完整审计记录。

通过控制账户来确保总分类账和明细分类账之间的平衡，可在线核对总分类账的汇总余额与明细分类账中的原始会计记录，从总分类账中迅速提取到相应的明细分类账中的原始交易信息。而且不必结束当前会计期，就可以自动生成最新结余或者运行合并报表。

4.支持多币种操作，管理多套不同币种账薄，用多种功能货币来维护交易层上的会计记录，同时用两种货币（美元和港币）来报告详细的财务信息，生成多币种报告体系。

5.简化子公司间的内部抵消，以方便的处理合并报表。能够管理完全不同的会计科目表和会计业务，支持不同科目和会计期间的内部抵消，从而提供详细的和概括的跨账薄信息。

6.简化税收管理，发布灵活的税务报告。通过各分类账中的灵活的设置功能，确保用户输入的每笔交易都能及时准确地反映税收信息，用所在国会计标准管理财务与税收报告，从而消除当地税收体制带来的复杂问题。

2..2 多种会计法规体系的本质

多种会计法规体系问题的产生主要基于企业集团对外融资和拓展国际市场的需要。由于不同国家和地区的会计法规体系存在较大的差异，企业在开展这些活动当中需要根据不同国家法规体系提供不同的会计报告。

与此类似的是，企业集团内部也可能有多个行业的下属企业同时存在。我国目前企业实际执行的主要还是基于不同行业的行业会计制度，不同行业的会计制度的规定也不完全相同，因此这些企业集团因为多行业同样也存在类似的多种法规体系的问题。

解决这种多会计法规体系问题，要求企业的管理信息系统能够将每一个业务事项的原始数据按照不同国家和地区的会计法规，根据事先设定的明细分类账架构，自动生成不同口径的记账凭证并登记相关珠蚌，以便根据这些账簿记录编制满足相关要求的会计报告。

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