贾文玉 点评

贾文玉
AMT consulting 
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企业应当从实际的规模和需求着手，构建合适的预算体系，合理评估预算管理系统带来的价值。

对于很多管理者来说，计划、控制、预算这几个词的使用频率很高。计划是确定目标以及达到目标的途径，控制是按照预定计划执行方案以及评价经营业绩和员工业绩，而预算是行动计划的量化，它帮助管理层协调计划、贯彻计划和完成计划。因此，作为企业管理的重要领域之一，预算管理一直受到管理者的重视。全面预算是以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面，并落实到生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，最后以预计财务报表作为终结。在这个过程中，预算的编制、调整、执行、分析、评估等工作，根据企业的行业特点、区域分步、业务规模的差异，其复杂程度也有较大差异。在信息化应用逐步深入的今天，通过预算管理软件来推进这项工作，成为很多企业面临的问题。本案例中周斌所在的集团，正属于这类企业。

对于预算管理软件，企业通常需要考虑三个核心问题。一是现有的预算管理软件擅长解决企业预算管理中的哪些问题？二是受到普遍重视的预算执行控制，是否能落地，如何落地？三是预算分析对于企业有何意义？实际上，企业在实施预算管理系统时，需要重新合理评估预算管理系统的价值。

预算编制&调整借力信息系统

一个完整的预算方案，是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主体内容包括营业预算、资本支出预算和财务预算等，各部分预算前后衔接、互相勾稽。在企业规模和业务量不太复杂的情况下，很多企业通过微软的Excel软件，就能够快速的编制预算。通过文件模版将各类明晰进行规范化，基于历史经营数据和市场分析，一份相对完善的年度预算方案很快就能成稿。

而随着企业业务量的扩大，公司层级和规模的拓展，预算编制就难以通过Excel实现了。特别是大型集团企业，总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，集团公司面临的市场选择广泛性和内部治理结构的层次梯级复杂性，预算的建立，预算内容的确定和预算的运行，都十分繁杂。而预算本身根据计划而定，计划的调整直接决定了预算的调整。一套相互勾稽的预算方案，牵一发而动全身，一个关键点的调整势必影响很多相关数据的调整，单纯通过Excel已经无法实现预算方案的即时调整。每个企业预算体系不同，控制不同，侧重不同，所以对系统的应用提出很高要求。从预算的编制到下发的过程涉及多个环节、多版本和多组织。预算的编制，平衡，调整，分析，其技术性和复杂性都很强，这时，专业的预算管理软件就能提供强有力的支撑。

面对企业预算工作中的这些难题：预算编制工作量大，效率低下；预算不能及时适应条件的变化；没有统一的、数据共享的工作平台；缺乏有效的协调和流程管理工具等，预算管理软件能够支撑：经营目标的设定与按规则的目标分解，预算的输入、计算、审批、报表和分析的整个循环，预算的多套版本，通过运行计算规则实现特定的逻辑和计算功能，自动生成预算数据，通过定义不同的预算版本来实现弹性预算，甚至借助计算规则实现参数驱动的弹性预算编制；对于预算的调整，预算管理系统能够通过内置的智能调整工具快速调整预算数据，支撑百分比调整，或按维度对预算数据进行批量调整，调整汇总数后也能自动调整明细数。

现有的预算管理系统，基本具备预算编制和调整的功能，这对于大型集团企业的预算编制和调整具有银佣金价值，而对于目前通过Excel软件就能够进行预算编制和调整的中小型企业来说，预算管理系统的应用，性价比并不高。

集成的系统强化预算控制

为了实现经营目标，企业制定了详尽的业务计划，所需的人、财、物等资源就构成了预算。因此，预算的执行控制，在不考虑软件系统的情况下，本质上受到业务计划的影响。预算的控制环节在业务环节，而不是在财务环节。这就是所谓的事中控制或事前控制，而不是到了财务这里再进行控制，财务控制已属于事后控制，意义就不大了。

因此预算管理系统，如果不与业务系统结合，是难以做到执行控制的。企业如果没有CRM系统、ERP系统，单独的预算管理系统，无法发挥真正作用。很多管理者，如同案例中的周斌一样，在应用预算管理系统时，着重考虑预算的执行控制。这时候，处理预算管理系统和业务系统及财务系统的关系就显得非常棘手。而在一个开发框架下开发的同一套集成系统，如一些大型的ERP软件是可以做到将预算和业务运行捆绑在一起的，这时候就无需考虑系统集成问题。若非统一系统，由于集成性不是很高，预算对业务的控制就难以达到。案例中的企业，显然是分别用了预算管理系统与业务系统，其集成难度必然很大。

为了避免处理预算管理系统和业务系统棘手的集成问题，建议企业选择业务系统时，尽量考虑其预算执行控制的功能，使用同一套集成了预算和业务运作的系统，能够较好的解决预算的执行控制问题。而高端的预算管理软件，通常与大型业务系统有现成的接口，通过系统编制的预算，能够快速导入业务系统中，实现预算的过程控制。

预算分析让控制有的放矢

预算的准确度，依赖于计划的准确度。对于很多经营时间不太长的企业来说，制定计划的能力和意愿都成问题。有些部门的人不会做计划，还有一部分人不愿意做计划。制定精确的计划，对业务部门是一大挑战，这要求他们对业务模式、竞争格局有清晰的认识和通盘的思考。要制定出有价值的计划和预算，需要业务部门持续的努力。比如每月/季都定期组织业务部门负责人陈述计划与预算的执行情况，并说明为何出现差异，后续如何调整。经过三个月或更长的时间，业务部门的计划就能从原来的不精确逐步变得精确。在这个过程中，预算的分析就扮演了关键的角色。通过对一段时间的预算执行情况的统计分析，再结合经营目标的达成情况，企业可以判断出计划预算编制的问题和未来的调整方向。

对于预算编制不够精确的企业来说，定期对预算进行统计与分析，其价值远大于按照不精确的预算进行执行过程的控制。后者只会影响业务运作的效率，对于经营目标的达成没有太大帮助。而预算统计与分析，正是预算管理系统的另外一项重要应用。预算分析涉及收入分析、费用成时可能面临障碍，推荐使用附带预算控制功能的大型系统来实现对预算的过程控制。分析、价格因素分析、费率分析、趋势分析等，并以管理驾驶舱的形式展现给管理者，通过长期的比较，企业可以基于战略目标制定出更为合理可行的计划和预算方案。

总结来说，预算管理系统在预算的编制、调整与分析这几个方面，能够提供比较重要的支持作用，而对于预算的执行控制，在于业务系统集成。