烟草信息化专家论坛（二）：中国烟草工商分立后的资金管理模式初探

烟草信息化专家论坛（二）：

中国烟草工商分立后的资金管理模式初探
SAP中国 烟草行业资深顾问  丁建虎

烟草企业的管理者们在多年的管理实践中已充分意识到物流、资金流、信息流的三流合一对企业生产经营决策的重要性，而三流中资金流作为企业运营的主线、管理的重心被喻为企业“血液”。如何建立起一套有效的资金管理模式及管理制度保障资金运营健康、有序、顺畅、迅速，进而提高资金的使用效率、节约资金运营成本、平衡行业内资金需求，确立起“企业管理以财务管理为中心、财务管理以资金管理为重心”的管理理念，是当前烟草企业管理者们普遍关注的问题。

首先，让我们共同回顾烟草管理模式变革前采用的资金管理模式及手段。

在农工商一体化运营的管理模式下，烟草行业内积累了较丰富的资金管理经验，以省公司为龙头的结算中心模式在许多省级公司成功应用并取得了较好的应用效果：工商单位在省烟草公司结算中心指定的协议行按收支两条线的模式开设分账户，处理外部结算事项；在省烟草公司结算中心开设内部账户处理内部工商交易结算事项及内部存贷款。省公司结算中心除了处理内部结算、加速资金流转、平衡资金关系、处理内部存贷外，更重要的是通过资金结算中心的各项管理制度如预算制度，和收支两条线的资金管理模式有效地监控下属单位的资金流。实践证明结算中心的管理模式是一种有效、实用的资金管理思路。

随着工商分立的新管理模式在全行业的推广，以结算中心为代表的资金管理方案走向何方，已引起业内及IT界的关注。

分析工商分立后新的组织架构，资金管理的监控管理对象可细分为三组：

A组：省烟草公司——地/州/市烟草公司、其他多元化经营单位——县公司，由于县公司的法人地位将逐渐被取消，在业务实体中，地/州/市烟草公司将成为核心业务主体；
B组：省中烟工业公司——烟厂——分厂、其他多元化经营单位；
C组：工商联盟虚拟组织——地/州/市烟草公司、烟厂。
为了匹配不同的资金管理监控对象，更好地实现资金集中管理，采用多模式的资金管理模式将会取得较好的效果。

建议方案概述：

A组：省烟草公司——地/州/市烟草公司、其他多元化经营单位——县公司；

根据此组组织机构的特点可分对内对外两个层面考虑：
对内：在省烟草公司成立资金管理中心，对下属单位实行收支两条线，同时贯彻实施全面预算管理。将资金管理系统与业务系统、预算系统集成应用，可有效管理控制资金流入、流出。县公司取消法人地位后为更好地发挥其主观能动性，客观地评价其经营业绩，可将取消法人地位的县公司设为利润中心，通过利润中心会计辅助核算管理，日常资金通过拨付备用金的方式解决。

对外：在各地/州/市烟草公司实现与外部往来单位的交易信息电子交换，结算清单、发票可通过企业门户收集、反馈，经过数据转换后直接进入内部ERP系统，避免企业两端信息系统断链。匹配交易信息的往来结算直接利用现有商业银行提供的网上银行进行（真实的票据流转通过快递或随货同行方式进行）。从而实现单一会计主体与上下游会计主体间的财务供应链管理。

B组：省中烟工业公司——烟厂——分厂、其他多元化经营单位；

同A组一样，此种组织机构也可分为两个层面考虑：
对内：由于此组织机构涉及业务主体要比A组复杂一些，随着工业兼并重组的步伐加快，工业企业内部分工更细，为更好地组织生产，较有效的办法是在工业单位内设定责任中心作为核算、管理、考核单位，责任中心间模仿市场机制运作。为了更好地管理控制资金流，在集团内成立内部银行应是最理想的解决方案。
对外：可采用与A组类似的方案，利用企业门户、网上银行实行本会计主体与上下游会计主体间的财务供应链管理。

C组：工商联盟虚拟组织——地/州/市烟草公司、烟厂；

在工商单位间，即省中烟工业公司与省烟草公司间成立一虚拟工商地区联盟组织，由该组织履行管理、协调、平衡职能，按烟草管理模式变革前采用的结算中心方案的模式运作，时机成熟也可将成员单位扩展至外省。但此种方案需要加盟成员单位及银行的全力配合，需要更完善的管理制度。

结合变革后的管理模式，如仅从资金管理角度考虑，最理想的管理模式应该是财务公司，也就是工业集团、商业集团共同投资成立财务公司，通过财务公司这一法人组织来解决联盟的不确定性。

综上所述，烟草工商分立后，需要根据不同的组织结构及运作模式选择不同的资金管理方案。多形式的资金管理模式并存且互相联系，才是最佳、最理想的解决方案。